Archivierung

Archivierung

Neben den klassischen Funktionen einer Kanzleisoftware als Fachanwendung wird Kanzleisoftware zur Führung der elektronischen Akte verwendet. § 50 Abs III BRAO lässt dies eindeutig zu.  Hieraus ergeben sich folgenden Vorteile:

 

Problematisch wird diese Funktion dann, wenn die elektronische Akte der Kanzleisoftware die Papierakte vollständig ersetzt und zur führenden Akte wird. In Bezug auf Aufbewahrungs- und Archivierungpflichten werden an eine elektronische Akte strenge Anforderungen  geknüpft.

Einschläge Normen sind hier u.a. der bereits genannte § 50 BRAO und die Datenschutz Grundverordnung DSGVO . Weit umfangreichere und strengere Aufbewahrungspflichten ergeben sich aus den gesetzlichen Regelungen zur Finanzbuchhaltung.

Sofern die elektronische Akte die führende Akte ist, werden in dieser auch die Aufzeichnungen der FiBU wie Rechnung, ZV Maßnahmen, Belege gespeichert. Damit ergeben sich Aufbewahrungspflichten aus dem HGB, der Abgabenordnung AO und die  Geltung der Grund­sät­ze zur ord­nungs­mä­ßi­gen Füh­rung und Auf­be­wah­rung von Bü­chern, Auf­zeich­nun­gen und Un­ter­la­gen in elek­tro­ni­scher Form so­wie zum Da­ten­zu­griff – GoBD.

Archivierung nach GoBD

Geltung der GoBD für Kanzleien

 

Der erste Einwand bei der Frage, ob GoBD für Kanzleien gelten lautet oft, dass es sich bei der bzw. den GoBD nicht um ein Gesetzt handelt. In der Tat sind die GoBD kein Gesetz, sondern eine Art Verwaltungsvorschrift. Das Bundesfinanzministerium schreibt konkret:

Die „Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff (GoBD) werden im Zusammenwirken zwischen Finanzverwaltungen von Bund und Ländern, Wirtschaftsverbänden und den steuerberatenden Berufen abgestimmt. Das BMF-Schreiben fasst die Anforderungen der Finanzverwaltung an eine IT-gestützte Buch-führung praxisgerecht zusammen und sorgt für die für die Unternehmen wichtige Rechtsklarheit.

Der Einwand ist berechtigt, betrifft allerdings nicht nur Rechtsanwälte sondern die GoBD generell. Auch wenn die GoBD keine Gesetzeskraft hat, so wird sie jedoch bei Konflikten mit der Finanzverwaltung als Verwaltungsvorschrift herangezogen.

Was bedeutet das konkret: eine Kanzlei ist verpflichtet, steuerliche Aufzeichnung zu führen und steuerliche Unterlagen aufzubewahren. Für Rechtsanwalts GmbH gilt darüber hinaus noch die Pflicht zur Führung der Bücher, bilanzierende Buchhaltung. Zur Beurteilung, ob die Pflichten erfüllt werden, greift der Betriebsprüfer auf die GoBD zurück.

Bedeutet: werden Bücher, Aufzeichnungen und Unterlagen elektronisch geführt und nutzt die Kanzlei dabei eine Kanzleisoftware, sollte die Kanzleisoftware GoBD konform sein, um eine ordnungsgemäße Aufbewahrung der Buchhaltungsbelege darlegen zu können.

 

GoBD konforme Finanzbuchhaltung – FiBU

Die GoBD Anforderungen an den Programmteil Finanzbuchhaltung, FiBU, werden die meisten Kanzleisoftware Programme erfüllen. Bereits seit Jahren gehört es zum Leistungsumfang einer FiBU, dass folgende Merkmale erfüllt werden:

Wichtig: Lassen Sie sich schriftlich bestätigen, dass die FiBU Ihrer Kanzleisoftware die Vorschriften der GoBD einhält. Eine solche Erklärung zur GoBD kann beispielsweise so aussehen:

 

GoBD Erklärung Kanzleisoftware

 

GoBD konforme Dokumentenverwaltung und elektronische Akte

Der zweite Bereich einer Kanzleisoftware, der GoBD konform sein sollte, ist die Dokumentenverwaltung, in Kanzleisoftware Programmen oft als elektronische Akte oder Dokumentenmanagement System, DMS, bezeichnet. Dies ergibt sich daraus, dass die elektronische Akte in Kanzleisoftware Programmen zur Speicherung, also zur Aufbewahrung von Aufzeichnungen und Unterlagen der Finanzbuchhaltung verwendet wird.

So sind nach Rn. 5 neben den außersteuerlichen und steuerlichen Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen zu Geschäftsvorfällen sind alle Unterlagen aufzubewahren, die zum Verständnisund zur Überprüfung der für die Besteuerung gesetzlich vorgeschriebenen Aufzeichnungen im Einzelfall von Bedeutung sind.

Aufzeichnungen sind nach Rn. 12  alle dauerhaft verkörperten Erklärungen über Geschäftsvorfälle in Schriftform oder auf Medien mit Schriftersatzfunktion (z. B. auf Datenträgern).

Nach Rn. 15 trifft die Pflicht zur Führung von Büchern auch die entsprechenden Aufzeichnungen von Geschäftsvorfällen der Nichtkaufleute, wobei als Geschäftsvorfälle nach Rn. 16 alle rechtlichen und wirtschaftlichen Vorgänge, die innerhalb eines bestimmten Zeitabschnitts den Gewinn bzw. Verlust oder die Vermögenszusam-mensetzung in einem Unternehmen dokumentieren oder beeinflussen bzw. verändern (z. B. zu einer Veränderung des Anlage- und Umlaufvermögens sowie des Eigen- und Fremdkapitals führen).

Nach Rn. 20 wird unter DV-System die im Unternehmen oder für Unternehmenszwecke zur elektronischen Datenverarbeitung eingesetzte Hard- und Software verstanden, mit denen Daten und Dokumente im Sinne der Rzn. 3 bis 5 erfasst, erzeugt, empfangen, übernommen, verarbeitet, gespeichert oder übermittelt werden. Dazu gehören das Hauptsystem sowie Vor- und Nebensysteme (z.B. Finanzbuchführungssystem, Anlagenbuchhaltung, Lohnbuchhaltungssystem, Fakturierung, Zeiterfassung, Archivsystem, Dokumenten-Management-System).

Auf die Nutzung einer Kanzleisoftware bezogen sind folgende Funktionen im Sinne der GoBD relevant:

 

Vorteiler einer Archivsoftware

Wir empfehlen daher allen Kanzleien, die eine vollständig elektronische Akte führen die Nutzung eines GoBG konformen Archivsystems. Ob alleine die Nutzungspflicht des beA zu einer Anwendung der GoBD führt und damit ausnahmslos alle Kanzleien ein benötigen, ist derzeit offen. Neben der Erfüllung der GoBD bietet eine Archivierung weitere Vorteile:

 

Für Nutzer von RA-MICRO Kanzleisoftware kann Archivierung beispielsweise durch Anbindung eines ELO Proffesionall  Systems erreicht werden.

 

Fragen zu GoBD und Archivierung? Wir beraten gerne.